商業銀行信貸資產風險分類政策與實務

中國建設銀行風險管理部袁桂軍

根據中國銀監會合作部的要求，結合中國建設銀行(以下簡稱建行)實行五級分類的情況，向大家介紹三部分內容，一是五級分類概述，介紹一下中國商業銀行五級分類的歷史沿革、為什么要實行五級分類。二是五級分類標準解讀、方法解析，這部分主要是把建行對分類標準的理解和分類的方法介紹給大家。建行2005年10月上市，目前按市值排名居世界第六大銀行，五級分類的標準、方法、過程、結果得到了國內監管部門、海外監管部門和國際投資者的認可，為了對大家有所啟示，我盡量把建行1999年推行五級分類的做法介紹給大家。三是介紹一下商業銀行早期實施五級分類過程中存在的問題及解決的措施，結合建行實施五級分類的實際提一些建議。

在介紹的過程中，總會提到五級分類、信貸資產分類和風險分類三個概念，這三個概念的內涵、外延略有不同，標準的說法應該是信貸資產風險分類，但為了便于理解，在下面的介紹中，所指的內涵是相同的，都是指五級分類。

第一部分：信貸資產風險分類概述

一、中國銀行業五級分類的背景

介紹背景主要是增強大家對推行五級分類制度的理解，使大家知道，中國銀監會決定在農信社系統推行五級分類，不是心血來潮，也不是憑空想像,而是在總結商業銀行多年來五級分類經驗的基礎上，為了提高中國銀行業整體經營管理水平，切實防范和化解信貸風險所采取的有力措施。

五級分類制度是商業銀行信貸風險管理的最基本制度——五級分類法及其蘊涵的精神，在中國從引進、被排斥，到最終決定廣泛推行，中國銀行業在貸款風險分類的標準、辨識、控制上經歷了一次次反復，經歷了十年坎坷的路程。

(一)1993～1997年：引入

貸款管理制度是否科學合理，是判斷商業銀行風險管理機制是否有效的重要尺度之一。

在1998年以前，中國銀行業沿襲的是財政部1988年在金融保險企業財務制度中的規定，在這種以期限為主導的分類方法下，大多數貸款只要不到期就可視為正常，銀行有更多的空間隨意發放貸款，對貸款疏于管理，逾期貸款不積極催收，呆賬核銷即視為放棄債權。這既不利于商業銀行自身發現和控制風險，導致收入高估，同時也不利于監管當局從銀行外部監控風險，與國際慣例格格不入。

1993～1996年，世界銀行對中國人民銀行提供了一系列的金融監管技術援助項目，將五級分類法引入中國。1997年全國金融工作會議上，朱基要求國有商業銀行必須實行五級分類。亞洲金融危機陰云四合之際，以風險級別為基礎的貸款分類制度在中國銀行體系中的推進終于開始了。

(二)1998～2001年：鴕鳥政策時期

1998年5月，中國人民銀行(以下簡稱人民銀行)在廣東開始“清分”(清理銀行資產，為貸款分類)試點，要求四大國有商業銀行和交通銀行在廣東境內的分支機構在三個月內完成轄區內全部金融資產的清理和分類，然后將五級分類法擴展到全系統。

三個月后，廣東的“清分”試點結束。然而，對國務院的報告卻拖至次年春天才上報，人民銀行關于推行五級分類的部署更是到1999年7月才啟動。最重要的原因是，廣東省的“清分”結果表明，按五級分類計算出的不良資產比例，比按“一逾兩呆”口經計算的不良資產比例高近20個百分點。當時的人民銀行無論從認識水平或管理手段上都無法接受這一現實。

在此期間，人民銀行內部就是否將五級分類引進中國引發了激烈的意見對峙，認為五級分類這種“國際慣例”不符合中國國情的一方在人數上占優，其強有力的論據是中國的商業銀行根本沒有能力按照五級分類的結果提取準備金；支持推行五級分類者則諷之為“買不起藥就不看病”。內部的爭執使隨后出臺的各項政策及其執行頗為曖昧、矛盾。有識者將這段時期稱為五級分類的“鴕鳥政策時期”。

1999年7月，人民銀行下發了《中國人民銀行關于全面推行貸款五級分類工作的通知》及《貸款風險分類指導原則(試行)》，要求“從1999年7月末開始到1999年底前，完成四家國有獨資商業銀行和三家政策性銀行的貸款五級分類工作；從1999年開始到2000年底前，完成10家其他商業銀行的貸款五級分類工作；從2000年初開始到2000年底前，完成88家城市商業銀行的貸款五級分類工作?！?/p>

但到了2000年9月，人民銀行發布《關于不良貸款的認定辦法》，政策又回到了1999年7月以前。該辦法重申要以“一逾兩呆”作為不良貸款分類的標準，同年按照“一逾兩呆”的標準和辦法，對銀行的財務真實性和貸款質量進行全國范圍的檢查。

人民銀行同時對原來的“一逾兩呆”標準作了不少補充和修訂，將原來短短的三行文字擴充到兩頁，并將“一逾兩呆”改名為“四級分類法”，從字面上看，似乎和五級分類法的區別不過一級而已，同時試圖調整五級分類的具體標準以使之與“一逾兩呆”有所接近，呈現出以改良過的“一逾兩呆”貸款分類法取代五級分類法的思路。這種思路，在多位銀行風險管理專家看來，是根本不可能成功的——“一逾兩呆”與五級分類法從理念、分析內容和分析方式上有根本區別，不可能通過改良或調整而互相替代。

所幸的是，“鴕鳥政策時期”只是延緩了中國銀行業全面實行貸款風險分類的步伐。來自現實的壓力使得這一時段迅即終結。正如一位銀監會官員所說，實行五級分類的阻力來自于對不良貸款數量上升的擔心，但現在最重要的事已經變成要弄清真實的不良貸款數額到底是多少了。

(三)2001年年底：轉折

這種轉折表現在四個方面：

1.中國證監會要求上市銀行披露五級分類結果。正在人民銀行于2000年9月發布重申“一逾兩呆”規則的同時，中國證監會公布了《公開發行證券公司信息披露編報規則》，明確規定上市和準備上市的銀行要對公眾披露貸款五級分類結果。

這一年上市的民生銀行成為首家公布貸款五級分類結果的銀行，被當時輿論認為開“透明上市”之先河。隨后上市的招商銀行及已上市的深圳發展銀行、浦東發展銀行，也從2001年開始披露貸款五級分類結果。

2.披露五級分類正面影響較好。2001年4月，中國銀行在年報中率先披露五級分類法下的不良貸款率為28.78%。這一披露多少有點不得不然的意味，因中國銀行香港分行即將于當年在香港上市。

但出乎保守者的意料，國際輿論對該數字反應頗為正面，并無不良反應，更沒有引發對中國銀行外債評級的下調。相反，在很短的時間內，標準普爾等國際評級機構紛紛作出了對中國銀行有利的判斷，對中國銀行的財務實力評估調至國內銀行業的首位。這次試探的結果使得一度占上風的反對五級分類的聲音式微，也在一定程度上對人民銀行在2002年全面推行貸款風險分類制度增加了信心。

3. 2001年也是巴塞爾銀行監管委員會(以下簡稱巴塞爾委員會)公布新資本框架的時間。該年8月巴塞爾委員會公布“新資本框架”，允許商業銀行使用“內部評級法”，根據自己的特殊情況確定資本充足率，而內部評級的起點正是貸款的五級分類要求。

4. 2001年10月，中國正式加入世界貿易組織，金融業開放的日程表公布，到2006年12月11日，中國銀行業將全面向外資開放，同年也將是巴塞爾新資本框架的最后生效期。

大勢所趨，人民銀行在2001年12月再次發布《中國人民銀行關于全面推行貸款質量五級分類管理的通知》，要求從2002年起，在中國各類銀行全面施行貸款質量五級分類管理，實施范圍包括國家開發銀行、中國進出口銀行、國有獨資商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行和在華的外資銀行。

(四)2004年全面實行五級分類

2003年，中國銀監會下發了《中國銀行業監督管理委員會關于推進和完善貸款風險分類工作的通知》，對五級分類的標準和方法作了進一步明確，取消了五級分類和“一逾兩呆”“雙軌并行”的做法，商業銀行真正開始實行五級分類。

二、為什么要實行五級分類

五級分類的定義是按規定的標準、方法、程序等對信貸資產質量進行全面、及時和準確的評價，并將信貸資產按風險程度劃分為不同檔次的過程。分類必須堅持過程與結果并重。

（一）五級分類法比“一逾兩呆”分類法科學

五級分類法的核心是按借款人是否能夠及時足額歸還貸款本息進行分類，能揭示貸款的真實風險程度；“一逾兩呆”分類法是一種按貸款是否逾期和逾期時間長短分類的方法，目前，農信社執行的“四級分類法”中雖然引入了五級分類法的一些要求，但不能揭示貸款風險的真實程度。四大銀行1998年試行時，五級分類比“一逾兩呆”不良率高近20個百分點，目前幾乎所有銀行的五級分類不良率都比“一逾兩呆”不良率高，充分說明了這一點。

（二）五級分類有利于銀行加強信貸管理，防范和化解風險

五級分類是一種分類過程與分類結果并重的方法，強調過程，重視結果；“一逾兩呆”主要是結果的反映。五級分類的結果直接反映貸款的真實價值，這是銀行提取損失準備金的重要依據。分類的過程就是對借款人“診斷”的過程，包括收集相關信息、整理檔案、檢查還款的來源、還款記錄，通過對企業財務狀況、現金流量、擔保狀況、押品價值以及還款意愿、信貸管理、法律問題等各個方面的綜合分析，科學判斷貸款及時足額償還的可能性，通過初分和信貸討論，判定分類結果。這一套規范的程序覆蓋了貸款自發放到從賬面消失的整個生命周期，它是分類結果真實性的制度保障，同時，也是規范貸款全過程管理的制度約束。因此，分類的過程本身也是風險管理意識培育和樹立的過程?？梢哉f，不折不扣地履行程序，嚴格按照要求完成各環節的工作是提高分類質量、確保分類結果真實性的“安全閥”，同時，也是提升信貸管理水平、培育健康信貸文化的“催化劑”。

（三）五級分類可以促進信貸文化健康的形成，強化信貸前后臺的協調配合，推動信貸人員準入標準的建立，提高信貸語言的規范統一

1.促進健康的信貸文化的形成。健康信貸文化的核心是對風險的認知，大致有三個層次，一是對風險存在的強烈意識，二是對風險權衡的科學共識，三是對風險應對的遠見卓識。而風險分類在不斷強化信貸人員對風險認知的過程中，潛移默化地促進健康信貸文化的建立：在進行經營決策時，要時刻想到將面臨哪些風險？哪些風險是可控的?哪些是不可控的？按照衡量標準我們能承受多大的風險？相應的收益是多少？風險和收益是否匹配？對即將發生的風險損失我們是否有能力應對？對各種風險采取什么樣的行動預案？風險偏好是保守、穩健型，還是進取、激進型？等等。如果對每筆業務都做到事先算賬，未雨綢繆，在貸款經營的全過程中始終有風險這根弦，那么也就可以減少許多管理決策的盲目和粗放經營的沖動，久而久之，健康的信貸文化也就逐步形成了。

2.強化信貸前后臺的協調配合。實踐中，各行前后臺都存在一定程度的脫節現象，通過風險分類工作這一紐帶，可以將前后臺都調動起來，強化信息溝通和業務聯系。從收集客戶資料、信息錄入、數據復核、分類審批、信貸討論到檢查監督等，整個過程的各個環節實際上形成了一個緊密聯系和反饋互動的鏈條，將前后臺緊緊維系在一起。因此，定期進行的風險分類實際上為強化信貸前后臺的協調互動建立了制度保障。

3.推動信貸人員準入標準的建立。貸款風險分類工作的專業性、知識性，要求信貸人員要具備必要的信貸業務、財務會計、經濟金融、法律法規、計算機應用等各方面的有關知識和技能，只有掌握了這些知識，才能勝任風險分類工作。因此，風險分類工作的全面推行客觀上提高了信貸人員的準入門檻，給他們帶來學習的壓力和動力，一方面是鼓勵現有人員通過學習培訓不斷改善知識結構，另一方面要求新選拔的信貸人員必須達到必要的專業素質。

4.提高信貸語言的統一規范。作為一種衡量貸款質量的價值尺度，風險分類法將有助于銀行逐步形成一套統一的，包括理念、定義、操作、程序等在內的、具有高度專業性和科學性的分析框架和信貸語言。例如，接受一個信貸客戶申請時,如何判斷這個客戶的償還能力；在對償還能力作評價時,如何對其財務狀況和非財務狀況進行具體分析；在財務狀況的分析中,如何重點分析客戶的現金流量；在現金流的分析中,如何重點分析企業在不同時期現金流結構變化的情況，等等。因此，基于風險判斷的分析標準、思路和程序,無論是在受理客戶申請、審批貸款的環節，還是在貸后管理等環節，都將逐步成為共識，并形成一套科學規范的標準為大家所共同遵循。

（四）有利于監管和提升中國銀行業整體形象，能夠促進中國經濟的發展

目前，商業銀行實行五級分類，取消了“一逾兩呆”，但農信社實行“一逾兩呆”，沒有按五級分類統計上報的數字，中國銀監會無法統計和掌握銀行業整體資產質量情況。農信社五級分類的數據披露之后，外界對中國監管的評價會提升，國際評級機構有可能調高對中國政府的評級，隨著評級的提高，將給國家帶來一系列的經濟效益，如對外融資成本降低，外資更多地進入中國等。從我國商業銀行來看，隨著國家主權評級的調高，商業銀行融資成本將有較大的下降，同時，有利于像建行這樣的大銀行今后走出國門，收購資產。所以，中國銀監會要求農信社實行五級分類，看起來只是分類方法的變化，但它的意義和影響絕非如此。

（五）有利于提高農信社資產質量，提升農信社形象，更有利于支持社會主義新農村建設

通過五級分類，可以查找出不良貸款產生的真正原因，尤其是內部貸前調查、貸中審查、貸后檢查方面的原因，有針對性地制定措施，加強貸款的經營管理，防范和化解貸款風險，不斷提高農信社資產質量。據我所知，有些農信社的領導經營管理水平很高，所轄資產質量也較好，但如果你走出去，到國外去考察，或國外投資者到你所轄的信用社考察，如果知道你們的資產質量仍使用“一逾兩呆”法分類，別人馬上就會懷疑你的經營管理能力，懷疑你的金融經驗，不僅會影響你自己的形象，而且影響單位的形象。

目前是農信社實行五級分類的最好時期，一是黨中央、國務院取消了農業稅和農村義務教育階段學生的學雜費，有些地區還發放補貼，增加了借款人的還款能力，資產質量會相應提高；二是中央決定建設社會主義新農村，將加大對農村基礎設施的建設，給農信社帶來了新的發展機遇。在這樣大好的政策和經濟環境下，用五級分類法暴露出來的不良貸款額、不良貸款率，將會在較短時間內迅速減少和下降，增加有效資產，加速資產流動，可以有更多資金支持社會主義新農村的建設。同時，實行五級分類后，提高了經營管理水平和防范風險能力，可以幫助政府把好投資關，節約投資。

第二部分：標準解讀方法解析

一、分類標準解讀

（一）世界各國分類標準比較

介紹這部分的主要目的是為了便于大家了解國際上五級分類的做法，了解中國監管部門五級分類的標準與國際標準的異同。

1.十國集團中部分國家的標準。

美國:采用五級分類法（正常、關注、次級、可疑、損失）；

英國:監管當局沒有統一的貸款分類制度，但希望銀行有適當的風險管理程序，包括定期更新的謹慎貸款評估；

荷蘭:對貸款分類沒有監管要求，由銀行管理人員自行設計分類方法，監管當局定期檢查；

法國:只規定可疑、損失類貸款的最低要求，沒有針對正常和損失類分類的法規性指引，各銀行自行制定內部貸款分類方法；

意大利:監管當局制定了分類指引，分五類；

德國：要求銀行將貸款分四類（沒有明顯風險貸款、潛在風險增加貸款、不良貸款和呆賬）;

日本:監管當局指定了分類指導原則，貸款分四類（正常、要注意資產、有破產危險資產和壞賬資產），正常資產再劃分為四檔。

2.非十國集團中部分國家和地區的分類標準。

巴西：采用九級分類制度，規定了銀行進行貸款分類時必須考慮的定量因素和定性因素，涉及每一筆貸款、債務人和債務人經營環境等情況；

澳大利亞：采用五級分類；

捷克：采用五級分類制度，主要根據貸款拖欠天數，債務人的最新財務信息作定性分析；

西班牙：采用六級分類制度，需要從多方面進行檢查；

墨西哥：將債務人分為七級，看債務人能否提供有助于增加貸款回收的足額的抵押，如有，則可調高級別；

新加坡：采用五級分類制度，監管當局主要看準備金是否提足，重組貸款設置6個月觀察期；

中國、中國香港：五級分類，與美國標準基本相同。

從上面十國集團和非十國集團中部分國家和地區分類的標準看，目前國際上既沒有統一的貸款分類技術，也沒有評估貸款風險的標準程序，甚至對一些概念的解釋也不同（如不良貸款，有一些國家不良貸款是指受到損失的貸款，在另一些國家是指逾期的貸款，但是超過期限多少天才算逾期，各國的情況差別較大），各國沒有就貸款的分類方法達成共識。各國監管當局根據各自的監管環境制定貸款分類標準。美國的分類制度被大多數發展中國家和轉型經濟國家所采用，中國的分類制度基本上采用的是美國的標準。

請大家注意兩點：一是關注類貸款的核心定義，我國內地和香港對比差別較大，從內地定義看，關注類是指“借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還貸款本息產生不利影響的因素”。關注類貸款屬于好貸款，只是有一些可能影響貸款償還的不利因素，但香港將關注類定義為“借款人正陷于困境，以致可能會影響機構的財政狀況的貸款。在目前階段尚未預期會出現最終虧損，但若不利情況持續下去，則不排除有此可能?！彼韵愀蹖㈥P注類貸款作為有問題的貸款，如果以后聘請香港的會計師事務所審計，一定要講清其中的差別。二是貸款分類中逾期的考慮，內地監管要求，逾期時間作為分類的重要參考指標，香港則有具體規定。在后邊介紹中，將專門介紹建行的具體做法供大家參考。

3.巴塞爾委員會對分類的要求。

針對國際上對貸款分類模式不能達成共識的現實情況，巴塞爾委員會在《巴塞爾新資本協議》中建議銀行根據違約概率將貸款進行分類，較少地依賴于主觀判斷，更多地依賴于客觀的數量因素，分類制度將趨向于統一。目前香港金融管理局正在根據巴塞爾委員會的要求制定新的分類辦法。建行也將進行十二級分類:

（1）以風險和違約特征為基礎對不同類型風險暴露進行分類(如零售與非零售風險暴露)；

（2）將“正?！睓n次分成多個風險類別，以反映不同借款人信用風險的不同水平；

（3）采用兩元方法，對借款人風險和單筆貸款的抵押擔保品分別估計(只適用于非零售風險暴露)；

（4）使用更先進的技術和客觀標準(例如基于違約歷史、違約統計模型或其他方法的違約概率或預期損失估計)，將風險暴露分為不同的檔次。

（二）五級分類工作的主要制度依據

一是人民銀行2001年12月20日下發的銀發［2001］416號文《關于全面推行貸款質量五級分類管理的通知》和隨該通知下發的《貸款風險分類指導原則》，還有《貸款損失準備金計提指引》（銀發［2002］98號文）；

二是財政部下發的《金融企業呆賬準備提取和呆賬核銷管理辦法》（財金［2001］127號）和《金融企業會計制度》（財會［2001］49號）；

三是中國銀監會目前正在制訂的《全面推行農村信用社貸款五級分類組織實施方案》。

農信社按上述標準分類即可。如果有的農信社目前就想與國際最嚴的標準接軌，可以依據下列規定制定相關辦法并進行分類：1.香港金融管理局的《貸款分類制度》；2.美國銀行貨幣管理監察機構的《信貸風險評級監察員手冊》；3.《國際會計準則》IAS39號有關計算抵(質)押品價值和預計可回收金額的計算方法。

風險分類是一種以判別風險為基礎的分類方法，涉及的面較多，既涉及客戶財務問題、非財務問題，又涉及貸款擔保問題；既涉及外部經營環境判斷，相關法律，又涉及銀行信貸的內部管理。但核心只有一個，旨在判定貸款本息按時足額償還的可能性，揭示貸款的真實價值。

（三）分類原則

分類必須堅持的四項原則是：真實性原則、定性與定量分析相結合的原則、重要性原則和及時性原則。

真實性原則：廣泛收集有關客戶信息，嚴格按分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現實和潛在的風險狀況，全面、真實地反映信貸資產的風險程度。

定量與定性分析相結合的原則：對債務人財務狀況、現金流量等相關指標進行量化分析，同時結合授信方式、影響還款能力的非財務因素、銀行內部管理等，分析其償還債務的能力和償還意愿，從定量和定性兩個方面對信貸資產風險進行整體評價，合理劃分風險類別。

重要性原則：各行應根據影響債務人償還債務可能性的諸多因素，區別其重要程度，對其中起重要作用的關鍵因素進行重點分析、評價。

及時性原則：各行應把風險分類納入日常信貸管理工作，及時、動態地掌握影響信貸資產回收的有利、不利因素，及時錄入、更新客戶信息，加強貸前、貸中、貸后管理工作，及時防范和化解信貸資產風險。

(四) 五類信貸資產的核心定義及主要特征

根據信貸資產按時足額回收的可能性，信貸資產劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五個不同類別，后三類合稱為不良信貸資產。

正常：債務人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑債務人不能按時足額償還債務。

關注：盡管債務人目前有能力償還債務，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

次級：債務人的償還能力明顯出現問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還債務，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。

可疑：債務人無法足額償還債務，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。

損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權仍然無法收回，或只能收回極少部分。

由于分類的范圍包括表外業務，因此用“債務人”代替“借款人”更準確。

為便于理解核心定義，建行在總結分類經驗的基礎上，概括了每類資產的主要特征：

正常類：借款人有能力履行還款承諾，能夠全額歸還債務本金和利息。

關注類：可能對貸款償還產生不利影響的因素主要包括：

1.借款人財務狀況不佳，表現為：關鍵性財務指標（如流動比率、速動比率等）低于行業平均水平或有較大幅度的下降；經營性現金流量仍為正值，但呈遞減趨勢；銷售收入、經營利潤下降，出現流動性不足的征兆。借款人的借款總額在短期內激增并與其業務發展不成比例，借款人不能提供合理的解釋，以致有理由懷疑借款人的財務狀況和償債能力。

2.借款人經營管理存在較為嚴重的問題(如未按規定用途使用貸款)，如問題繼續存在可能影響貸款的償還。

3.借款人的還款意愿較差，不愿與建行合作。

4.抵（質）押貸款的抵（質）押品的價值下降。

5.銀行對貸款管理不善，如未能及時了解借款人經營及財務狀況。

6.借款人提供的財務資料存在一定問題（如: 被出具保留意見的審計報告；存在對借款人財務狀況產生負面影響的公開信息；監管機構因一些負面消息或從常規調查中發現問題，進而對借款人進行非常規調查），可能影響建行對借款人還款能力的評價。

7. 借款人從事固有風險很大的行業（如：從事證券投資行業的市場風險高，可能會對企業的現金流造成很大的影響；高科技發展行業的借款人的新技術可能尚處于研發階段，最終能否形成產品尚不能確定等），其最終還款能力容易因市場波動或產品的成敗出現負面大幅度變動。

8. 借款人管理層發生重大變化（如高層管理人員大范圍變動或主要領導人離職），且新任管理層的還款意愿較差，或這一變化可能削弱借款人的經營能力和財務狀況。

9. 難以獲得充分的資料對中長期項目的進展情況及其現金流量狀況作出定期更新評估，因此很難確定項目是否能夠產生明確的現金流在到期時作為還款來源。

10. 項目長期被延遲或項目原有計劃的重大更改對項目產生了負面影響以致削弱了借款人的還款能力。

11. 借款人經營所處的法律環境或經營環境發生重大不利變化以致削弱了借款人的還款能力。

12. 借款人股利分配行為與盈利狀況不匹配，可能影響借款人最終的還款能力。

次級類：償還能力表現出的問題包括：

1.借款人出現持續財務困難，影響到其業務的持續經營，表現為：出現支付困難，并且難以獲得新的資金；不能償還其他債權人的債務。

2. 借款人內部管理混亂，阻礙債務的及時足額清償。

3. 借款人采取不正當手段套取貸款。

可疑類：

1. 貸款會發生較大損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵（質）押物處理和未決訴訟等因素，損失金額尚不能確定。

2. 借款人陷入經營和財務危機：借款人處于停產、半停產狀態；固定資產項目處于停建或緩建狀態；借款人資不抵債，無力還款。

3. 建行已采取法律手段，但預計即使執行法律程序仍將發生較大損失。

4. 借款人因無力還款，雖經過重組、兼并、合并仍不能按還款計劃償還本金和利息。

5. 經多次談判借款人明顯并無還款的意愿。

6.全額抵押的貸款已取得法院判決，但借款人未履行法院判決或者銀行難以執行法院判決。

損失類：

1.借款人的經營停滯，貸款絕大部分將發生損失：借款人無力償還；借款人完全停止經營活動；抵（質）押品價值難以確定，變現困難；固定資產項目停工時間很長，無望復工。

2.借款人破產或對借款人的訴訟（仲裁）程序已經完結，即使, 處置抵（質）押物或向擔保人追償也只能收回很少的部分，或因為各種原因決定不提起訴訟（仲裁）。

注意：1.在分類時，不能把損失類與呆賬和符合核銷條件的呆賬等同。損失類貸款應大于或等于呆賬。2.農信社在制定自己的分類辦法時，需要根據自己貸款客戶情況進行概括。3.上述特征主要針對公司類客戶。

風險分類與主要參考特征的關系：

核心定義和貸款特征的關系，簡而言之是形式與內容的關系。為了統一衡量標準，方便實際操作，提高工作效率，在建行的實施細則中對部分顯著的、經過實踐檢驗與分類核心定義基本吻合的貸款特征作出了列舉式的規定。

, 但內容的表現形式是多種多樣的，往往一種或幾種形式并不能準確全面地反映真實的內容?？紤]到不同類型企業、行業的客戶特征不一，無論如何描述，難免掛一漏萬，很難以規范的文字予以完整準確地表述，因此很難用特征來統一規范分類行為。如果使用特征直接分類，可能會形成表面上操作性很強的文件，到實踐中卻很難貫徹，也容易導致機械和教條。

好貸款與不良貸款的界限：

好貸款（正常和關注類）和不良貸款的界限是以貸款本息是否會發生損失為界限，不良貸款類別是以損失預期發生后的內在損失程度來區分。一般來講，第一還款來源和第二還款來源是區分好貸款與不良貸款的重要政策依據和政策底線（以國債、本行存單質押的除外）。

（五）對不同類型信貸資產分類時應掌握的具體標準

1.重組貸款。對重組貸款的分類分為兩部分，一是需要重組的貸款；二是已經重組的貸款，即重組后的貸款。

(1)需要重組的貸款：

概念。重組貸款是指銀行由于借款人財務狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調整的貸款。需要重組的貸款是指借款人財務狀況惡化或無力還款，銀行需要與借款人協商調整借款合同但尚未調整前的貸款。

對需要重組貸款的理解。

A.從人民銀行給出的定義看，需要重組的貸款是銀行根據對借款人還款能力的判斷而采取的主動行為（但反推則不成立），對定義要全面理解，既要滿足“由于借款人財務狀況惡化，或無力歸還貸款”的要求，也要符合“對借款合同還款條款作出調整”，同時最重要的是借款主體不變，不能斷章取義。

B.從建行的業務實際看，重組貸款主要有三種方式：減免部分或全部表外利息的貸款；以清收利息為目的的借新還舊；以保全資產為目的的借新還舊。除此三種，均不能作為需要重組的貸款。

減免部分或全部表外利息的貸款是指由于債務人沒有能力歸還全部貸款本息，在銀行修改合同條款、減免部分利息后債務人可以償還部分貸款的行為。

以清收利息為目的的借新還舊是指借款人生產經營正常，具備一定的還款能力，但無法足額償還貸款本息，且還款意愿一般，借款人以償還部分或全部利息為條件，要求借新還舊。

以保全資產為目的的借新還舊是指對已經喪失、懸空債權的貸款進行保全。

C.債務人進行的債務重組、銀行被迫進行的借款合同調整等不屬于重組貸款，比如企業兼并、債務重組、資產重組。貸款期限不匹配的借新還舊、固定資產貸款借新還舊等不屬于需要重組的貸款。

——企業兼并、債務重組、資產重組一般涉及借款主體的變化，與重組貸款的定義不符，按一般貸款進行分類。

——貸款期限不匹配的借新還舊是指借款人具備償還貸款的能力，但由于貸款期限、還款方式設置與借款人生產、經營周期或現金流量不符造成還款困難而采取的借新還舊行為。

D.特別注意的是，不能將“重組貸款”與貸款重組的基本類型相混同。變更貸款條件的重組、變更借款主體的重組、市場化的資產債務重組、列入國家計劃的重組和減免表外利息的重組，除減免表外利息的重組外，都不符合重組貸款的定義，不能作為需要重組的貸款進行分類。

為什么需要重組貸款在實施重組前至少分為次級類？

從定義看，需要重組的貸款符合次級類的核心定義。

一般來講，貸款只有在發生償還問題后才需要重組，信貸人員對重組貸款應予以密切關注、監督。由于借款人不能滿足最初貸款時商定的還款條件，往往需要減免部分利息或損失部分本金。從分類的核心定義看，如果重組貸款有足值的、流動性很強的抵押品，且抵押登記等手續合法，則不應分為次級類。但從建行信貸業務的實際看，如果貸款有足值的、流動性很強的抵押品，且抵押登記等手續合法，經辦行不會采取調整借款合同還款條款的措施，而會直接處置抵押品用于回收貸款，所以這種情況的重組是不存在的。

首先判斷是否屬于需要重組的貸款，然后再分類。

(2)重組后貸款分類：重組后設置6個月的觀察期，在觀察期內不能調高分類類別。如果觀察期內，客戶情況發生不好的變化，或不能按時還本付息，則應下調一個類別。

2.逃廢債貸款的分類。

概念。逃廢銀行債務是指企業（債務人）在改制過程中，沒有按照法律、法規、制度的規定落實銀行債權、或債務承擔比例不當、或清償金額不足，造成銀行債權被懸空或損失的行為。

企業（債務人）改制是指債務人采取合并、兼并、合資、合作、聯營、分立、股份制、股份合作制、承包、租賃、出售、破產、關閉、撤銷等形式的產權變更、經營機制轉換、資產重組和市場退出行為。

逃廢銀行債務的行為有：

(1)企業進行兼并、合資、分立、股份制等形式改制時，不按規定與建行重新簽訂借款合同或債務轉移協議并落實擔保的；

(2)借款人對其資產實行租賃、承包經營時，在租賃、承包合同中沒有明確落實原貸款債務償還責任的；

(3)企業在破產時，沒有做到關門走人，而是原班人馬繼續經營的，或者法院違反《民事訴訟法》、《破產法》的規定，將破產財產或抵押給銀行的資產用于職工安置及支付其他費用的；

(4)企業以明顯低于公允價值的價格出售其財產的；

(5)企業改制過程中未經建行同意擅自處置抵押物的；

(6)企業改制過程中，隱匿、私分、轉移、抽逃、無償轉讓企業財產的；

(7)企業改制過程中，多頭開戶轉移資金逃避還款責任的；

(8)地方政府或有關部門決定關閉或注銷，有行政干預逃廢銀行債務嫌疑的；

(9)其他違反法律、行政法規的規定不相應承擔建行債權的行為。

惡意逃廢銀行債務的行為：

上述逃廢銀行債務的行為，有些屬于債務人主觀惡意的行為，有些屬于一般行為。根據主觀判斷，惡意逃廢銀行債務主要有以下三個方面：

(1)違規破產，包括上述逃廢債第3種的行為；

(2)銀行尚未依法起訴追索的債務人通過兼并、租賃、轉讓、承包、分立等逃廢債的行為；

(3)上述逃廢銀行債務中第8種行為。

分類。將有惡意逃廢債行為貸款至少劃分為關注類。其主要原因，一是此條款是人民銀行統一制定的。二是逃廢銀行債務的行為，表明的是沒有還款的意愿，但不一定沒有還款的能力。從核心定義看，存在逃廢銀行債務行為的明顯不符合正常類的定義，在銀行依法追償以前，逃廢債行為可能會被制止，只能作為對償還債務有影響的因素考慮，這一點符合關注類的定義。依法追償后，按核心定義進行分類，符合哪一類就分入哪類。

對所有的有逃廢債行為或嫌疑的債務人的債務，無論是惡意的，還是非惡意的，均應以債務人是否能償還債務為基礎進行分類，至少分為關注類。

3.違規授信業務的分類。

概念。違規授信業務是指違反國家、本行的管理規定而發放或辦理的授信業務。

分類。違規授信業務分類分為兩步，第一，與正常的授信業務一樣分類；第二，在第一步的基礎上，將分類結果下調一級。

違規授信業務分類結果為什么下調一級？

有些人認為，經辦行辦理的授信業務雖然是違規的，但債務人有還款能力和還款意愿，應根據核心定義進行分類，不應再下調分類級別。實際上這是一種片面的認識，是對違規貸款的危害性認識不足。違規授信業務分類結果下調一級的主要原因是，銀行除了承擔債務人償還債務的風險外，還要承擔違規辦理授信業務的法律風險，受法律的制裁，有些違規業務的危害期較長，下調分類結果后，有利于提足貸款損失準備金，以備風險防范。同時，辦理違規授信業務，還要承擔聲譽受損的影響。監管部門的監管日益加強，對違規的授信業務均進行通報，對有關責任人進行處罰，影響本行形象。比如中國銀行紐約分行1998年以前的違規貸款，受到了美國財政部貨幣監理署和中國人民銀行各1000萬美元的處罰。

4.借新還舊貸款的分類。借新還舊貸款的分類與重組分類基本相同，但為了便于理解，再進行強調。

屬于貸款期限不匹配的借新還舊，按核心定義進行分類；屬于清收利息的借新還舊或保全資產的借新還舊，應納入重組貸款的范圍，至少分為次級類。

5.貸款逾期時間與分類的關系。貸款是否逾期、逾期時間長短是風險分類的重要參考因素或參考指標。在執行五類貸款定義的情況下，考慮以下逾期時間因素進行分類：

（1）本金和/或利息逾期的貸款一般至少應劃為關注類，但是，如有國債、金融債券、本行存單、100%保證金作為質押，貸款本金和/或利息逾期但未超過90天（含）的，可分為正常類。

（2）本金和/或利息逾期90天以上的貸款，一般至少應劃為次級類，但是，全額抵押的貸款本金和/或利息逾期90天以上但未超過180天的，可分為關注類；全額質押的貸款本金和/或利息逾期90天以上但未超過360天的，可分為關注類。

(3)本金和/或利息逾期180天以上的貸款，一般應劃為可疑類，但是， 全額抵押的貸款本金和/或利息逾期180天以上，可分為次級類； 全額質押的貸款本金和/或利息逾期360天以上，可分為次級類； 無抵（質）押或部分抵（質）押或由第三方提供擔保的貸款本金和/或利息逾期超過180天，在符合以下全部條件情況下可分為次級類：

借款人業務經營基本正常； 與建行關于重組貸款談判仍在進行中，且談判期間未超過360天（包括自貸款逾期日開始的6個月）； 沒有欠息或只剩少部分欠息，或建行已與擔保人達成或正在進行具體的還款協議的談判，而且擔保人具有毫無疑問的償還能力。

對分類標準的特別提示：在執行監管部門分類辦法的過程中，要正確理解各條款的含義。所有的分類必須以核心定義為標準；文中所有有“至少”字樣的，是要求分類的結果不得高于“至少”后面的類別，如：至少劃分為關注類，是指風險類別最低要分為關注類，不能分為正常類，但可以根據核心定義劃分為次級、可疑或損失類。

二、分類方法解析

（一）五級分類考慮的主要因素

信貸資產風險分類法的核心是按照風險分類的標準、方法及有關規定，以債務人正常的營業收入作為主要償還來源，以擔保作為第二償還來源，判斷債務人及時足額償還債務的可能性。主要包括：

1.債務人的償還能力。包括債務人的現金流量、財務狀況、影響還款能力的非財務因素（財務分析/經濟形勢判斷）等。要重視對現金流量狀況的分析，對沒有現金流量表的客戶，銀行最好制作統一的、簡單的現金流量表，對客戶短期償債能力和長期償債能力進行分析，要客觀認識企業的利潤狀況，要區分還款來源，短期流動資金貸款是用現金流來償還的，長期貸款用利潤、折舊等還款，對客戶的非財務因素要進行分析，判斷其對貸款償還的影響。

2.債務人的償還記錄。包括債務人在建設銀行和其他銀行的償還記錄（系統支持/信息收集）?？梢酝ㄟ^查詢人民銀行信貸登記咨詢系統、個人征信系統和銀監會大額客戶及零售客戶信息系統，了解債務人在他行貸款的償還情況。要特別重視交叉違約問題。

3.債務人的償還意愿（了解客戶/信息收集）。要判斷企業是否存在主觀賴賬的預警信號，要善于從一些現象中區別客戶是主觀賴賬不還，還是沒有還款能力，從而采取不同的催收政策。要善于利用行內外有關的信息系統、媒體信息，尋找與客戶有關的信息，判斷客戶的還款意愿。

4.債務擔保的有效性（法律知識/財務分析）。要從擔保措施的合法性、有效性、充分性三個角度來判斷擔保措施對銀行貸款的保障程度和保障范圍。

5.債務償還的法律責任（法律知識）。貸款的審批、利率政策、擔保等是否符合法律法規的規定，有無瑕疵，抵(質)押是否可以對抗第三人等。

6.銀行的信貸管理（內部控制）。要分析內部原因，如知識和政策掌握水平不夠造成的風險，不遵守相應的法律法規和內部管理規章制度，致使銀行權利得不到保障造成的風險，疏于管理造成的風險，信息不對稱造成的風險等。

（二）不同類型客戶的分類方法

1.一般公司法人類。公司法人類，按戶逐筆進行分類。填寫分類工作底稿、授信材料等，逐戶審批。應檢查授信業務的各項要素是否齊全，撰寫債務人背景材料，填寫《信貸資產風險分類認定審批表》和《信貸資產風險分類認定表》（或《票據貼現分類認定審批表》)。

公司法人類客戶，一個客戶只能分為一個類別，只有在可以量化擔保價值的前提下，才可以拆分。如用國債質押、本行存單質押、100%保證金等。

2.集團客戶債務人債務的分類。

（1）集團客戶是指由多個法人組成的、相互之間由產權關系連接起來的集團。是否為集團客戶，主要分析其相互之間是否存在關聯方關系。如果存在關聯方關系，則為集團客戶；反之，則不是。關聯方關系主要存在于：

A.直接或間接地控制其他企業或受其他企業控制，以及同受某一企業控制的兩個或多個企業（如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間）。

母公司是指能直接或間接控制其他企業的企業；子公司是指被母公司控制的企業。

B.合營企業，指按合同規定，經濟活動由投資雙方或若干方共同控制的企業。

C.聯營企業，指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業的企業。

D.主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員。

主要投資者個人是指直接或間接地控制一個企業10%或以上表決權資本的個人投資者；關鍵管理人員是指有權利并負責進行計劃、指揮和控制企業活動的人員；關系密切的家庭成員是指在處理與企業的交易時有可能影響某人或受其影響的家庭成員。

E.受主要投資者、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業。

國家控制的企業間不應當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯方，但企業之間存在上述A至C的關系，或根據上述E受同一關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制時，彼此應當視為關聯方。

（2）集團客戶債務人債務的分類應注意的問題。

集團客戶的關聯方之間是以獨立法人的形式存在的，其權利、義務與非關聯關系的法人所應行使的權力，應履行的義務是一樣的。由于集團客戶之間存在關聯關系，所以在分類時要注意以下事項：

第一，按財政部《企業財務會計報告條例》的規定，需要編制合并會計報表的企業集團，母公司必須提供合并會計報表。

第二，在存在控制關系的情況下，關聯方如為企業時，不論他們之間有無交易，都應在會計報表附注中披露企業的類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、企業的主營業務、所持股份或權益及其變化。

第三，在企業與關聯方存在交易的情況下，企業應在會計報表附注中披露關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素。

第四，對關聯方之間占用資金、應收、應付款項、或有負債要特別關注：

——集團客戶成員之間占用資金問題非常突出，主要表現在母公司（或大股東）長期占用其控股企業的資金。從單個債務人看，有償債能力，但綜合或聯系起來看，實際則沒有能力還款，擔保也形同虛設，因此在對債務人進行財務分析時，不能僅僅分析現金流量，還要分析應收、應付款項是否正常，尤其是母公司占用子公司資金，要分析應收賬款的賬齡（應收賬款無法對抗第三人）。如ST猴王。2001年3月，猴王集團閃電般的破產逃廢銀行債務，引發了猴王股份的生存危機。猴王集團不斷將手伸向上市公司，猴王股份對猴王集團的應收款為8.9億元，擔保為3億元，由于集團資產所剩無幾并被查封，猴王股份的應收款無法收回，同時承擔3億元擔保責任。再如：濟南輕騎集團占用濟南輕騎股份25.8億元；三九醫藥11.43億元定期存款被大股東占用。諸如此類。

——對集團客戶成員之間業務往來的真實性要特別注意。集團客戶之間由于存在關聯關系、產品的上下游供應關系等，相互之間發生業務往來是正常的。但近年來，關聯企業利用銀行承兌匯票套取銀行信貸資金的現象增多，銀行的風險增加。套取銀行信貸資金的方式主要有兩種：一是直接套取，即兩個關聯的企業，一方作為承兌申請人，一方作為收款人，銀行承兌后企業迅速貼現，直接套取銀行信貸資金。二是間接套取，即關聯企業的一方作為出票人，通過收款人將匯票背書轉讓給出票人的關聯企業，進而申請貼現套取資金。兩種方式的結果都是信貸資金回到出票人手中，達到套取銀行信貸資金的目的，造成銀行風險。

——集團客戶之間相互擔保、連環擔保的問題應重點進行分析。在對集團客戶債務人償債能力進行分析時，必須對其對外提供擔保等或有負債情況進行分析。關聯企業之間的相互擔保、連環擔保，主要目的是為了套取銀行資金，往往是一榮俱榮，一損俱損。實際上是擔而不保。相互擔保、連環擔保的主要方式：母公司為子公司提供擔保，這種方式比較普遍；子公司之間相互擔保；子公司為母公司擔保（主要是上市公司用股權質押，這種方式也日漸增多）。根據掌握的情況，集團客戶一旦某個企業出現問題，在互保的情況下，必將牽連到關聯企業，一旦資金鏈條出現問題，也會牽連其他關聯客戶。因此在對集團客戶債務人進行“影響授信償還的因素分析”時，除對債務人本身情況進行分析外，必須查看其關聯企業的情況，一旦發現關聯企業出現影響債務償還的因素，一定要分析企業相互間的影響。

一般情況下，集團客戶的關聯方只在一個經辦行開戶，經辦行分類時接觸的也只是集團客戶的單個債務人，因此要求一級分行、總行在對下級行分類的指導、檢查工作中盡可能地予以多關注。一般可以采取以下的處理方式：一是集團母公司所在地的經辦行（我們的管理辦法中明確的牽頭行或主辦行）要定期將所掌握的集團的情況向協辦行通報，使每一個協辦行都了解自己經辦的集團客戶的整體情況，尤其是資金占用、相互擔保、交叉擔保等情況；二是由一級分行定期發布省內集團客戶名單及信息，總行定期發布全國性的集團客戶信息；三是上級行對下指導、檢查分類工作時，對集團客戶要重點檢查，將所有的集團客戶調出來，分析一下相關因素，判斷相互之間的影響；掌握集團的風險。

3.多頭授信客戶的分類。多頭授信是指銀行的不同分支機構對同一客戶的授信。分類要點：在擔保相同的情況下，分類結果應當一樣；在擔保不同的情況下，分類結果可以有差異，但差異不能過大。對多頭授信客戶，經辦客戶新的授信業務的經辦行，有責任向原經辦行提供客戶的有關資料，相互間多溝通信息。上級行要加強管理，尤其是一級分行通過調取企業組織機構代碼來檢查，對不同經辦行對多頭授信的分類結果存在較大差異的，要調閱有關資料，責成分類錯誤的經辦行改正。

4.個人貸款的分類。對個人貸款原則上按戶進行分類。分類時，在執行核心定義的前提下，結合貸款方式和貸款到、逾期情況，采用個人貸款分類矩陣方法，按戶逐筆或合并進行分類。

個人貸款具有筆數多、單筆金額小、沒有財務報表等特點，完全依靠分類應考慮的六大因素進行分類非常困難，也沒有必要。就個人類貸款而言，如借款人不能按期償還貸款，說明出現了影響整筆貸款償還的不利因素（而不是僅僅影響了某一期或某幾期貸款的償還），反映借款人的償債能力出現了問題。因此應根據貸款逾期程度、貸款擔保情況按貸款的全部余額進行分類，而不能將貸款分割為到期部分和未到期部分。

三、分類工作程序、監督與管理

信貸資產風險分類必須嚴格按照分類的標準、方法、程序、要求等進行初分和認定，按審批權限進行審批。分類程序是否規范對分類結果的準確性非常重要，是提升銀行經營管理水平、防范道德風險的關鍵。監督檢查與管理是發現問題、總結經驗、防范道德風險的重要措施。建行制定的分類程序如下，供大家參考。

（一）信貸資產風險分類的具體流程

1.分類準備及初分。整理、收集信貸檔案資料是由信貸經辦人員收集債務人的基礎信貸檔案資料，包括債務人的基本情況、債務人和擔保人的財務信息、重要文件、往來函件、債務人償還記錄和銀行催收通知、貸后跟蹤管理報告等，為信貸資產風險分類做好準備。初分及信息錄入是信貸經營部門人員通過整理信貸檔案，結合調查、了解的其他最新信息，分別撰寫債務人的背景材料，填寫分類工作底稿，提出初分意見，并將相關信息錄入信貸管理信息系統（CMIS），經部門負責人復核后，提送本級或上級風險管理部門認定。信貸經營部門對錄入的客戶信息的及時性、真實性、準確性負責。

2. 信貸討論。風險管理部門定期組織信貸經營部門進行信貸討論，對經營部門提送的分類材料、分類認定工作底稿、債務人背景材料等（以下合稱分類資料）進行討論，對分類意見不一致的應進行充分交流、溝通，信貸經營部門應按照信貸討論的意見對不符合分類要求的分類資料和信息及時補充完善。

3.分類認定。風險管理部門根據分類資料和信貸討論意見進行綜合判斷，提出分類認定意見。

4.分類認定結果審批。在批準權限內的分類認定結果由本行風險分類認定審批工作組或授權本行風險管理部門進行審批，填寫審批意見，超過本級行審批權限的，報上一級行審批。

5.提出改進意見。審批工作組或風險管理部門在認定、審批過程中要對信貸經營和管理中存在的問題和風險隱患提出整改意見或建議。

（二）監督與管理

信貸資產風險分類是信貸經營管理的基礎工作，也是所有與信貸業務有關部門的工作，為保證分類的有效進行，需要明確有關部門的職責。建行的分類涉及的部門有：風險管理部門、信貸經營部門、會計部門、信息技術部門、計劃財務部門和法律部門。由于各行部門設置及承擔的職責不同，農信社需要根據自己的情況，明確部門在五級分類中的職責。

為保證分類工作的準確性、完整性和及時性，上級部門要通過非現場監督、現場檢查、整改和重新分類、對違規行為進行處罰等方式對下級行進行監督。對日常監管、檢查、抽查中發現的問題可以通過電話、企業內部網、下發通知書等形式責成下級行調查核實并將核實情況報告上級行。

建行規定，一級分行對二級分行的現場檢查面每年應達到所屬分支機構的80%、分類余額的50%以上?，F場檢查時，檢查人員應獨立地對抽查的客戶進行分類，對被檢查行風險分類操作程序、結果和信貸管理水平作出評價，并撰寫評價報告，向檢查行的主管領導報告。上級行對非現場監管、現場檢查、資料抽查和外部門監管反饋等發現的下級行違規操作、管理不善、高估或低估風險等問題，應及時對下級行提出整改措施，責成下級行限時改正。經上級行確認需要調整分類結果的，在報經檢查（監管）單位所在行主管領導同意后，應以通知書形式責成被檢查單位調整原來的分類結果，該調整結果的真實性由上級行檢查人員負責。

第三部分：商業銀行早期實行五級分類

存在的問題與解決措施一、觀念和認識不到位

這是主觀方面的原因，可以說是最關鍵的癥結所在。當時存在一個認識誤區，就是把五級分類視同一般的信貸統計工具，沒有將它作為一項系統工程來全面推進，因此其基礎性作用自然也無從發揮。具體表現在幾個脫節：一是分類和內在風險脫節。五級分類應該是對貸款內在風險的揭示，但是有些人抽去“風險”這一實質內涵和內在靈魂，純粹為分類而分類，為統計而分類，在操作中有的將五級分類同“一逾兩呆”作簡單對應，有的則通過所謂“接軌”將前者“改造”得面目全非，使得分類徒具形式，失去了原有的意義。二是分類和經營管理脫節。分類工作沒有滲透到信貸經營管理的各個環節中，而是游離其外，成了“無源之水、無本之木”。有的分類人員按照要求進行了分類，但是由于前臺經營人員對此不關心，后臺管理人員對此也不重視，五級分類無法發揮其應有的作用，在客觀上也挫傷了分類人員的積極性。三是分類和考核獎懲脫節。由于獎懲考核制度等沒有跟上，分類結果和績效考核脫節，由此也產生一種誤導效應，一些同志認為既然績效考核的指標是基于“一逾兩呆”口徑，那么五級分類只是增加了工作量和管理成本，其真實性和準確性也是無關緊要的。四是分類和非信貸部門脫節。五級分類需要各部門協調配合，支持合作。但是當時有不少同志認為風險分類僅僅是信貸部門的事情，甚至認為僅僅是信貸統計范疇，這種錯誤的觀念和狹隘的認識給全面推進五級分類帶來很大的困難。一些基層行由于部門間協調困難，無法形成聯動，支持保障也跟不上，分類工作始終無法打開局面。

解決的措施：建行高層對五級分類工作非常重視，針對存在的問題，采取了強有力的措施，一是把五級分類工作列入黨委重要議事日程，要求“一把手”親自抓，主管風險管理工作的副行長總協調；二是把五級分類作為日常工作，以五級分類為基礎制定規章制度；三是在人民銀行“雙軌”考核的情況下，建行從2002年起果斷將五級分類和績效考核掛鉤，在基層行引起較大觸動；四是明確部門職責，對分類不力、高估和低估風險的進行嚴厲處罰。

二、人員、技術和管理不到位

一是人員素質參差不齊。當時不少基層行信貸人員不僅數量不夠，而且素質不高。有的信貸員充當的僅僅是“收息員”的角色，業務素質低，相關知識匱乏，根本不具備風險分類所必需的金融、財務、法律等方面的基礎知識。另外，人員的頻繁流動造成不少分類人員沒有接受過必要的業務培訓，難以勝任工作。二是科技信息水平較低。五級分類的目標模式是實時分類，實時揭示貸款的風險，這就對管理信息化程度提出了更高的要求。當時，信貸管理信息化建設還比較落后，很大程度上影響了風險分類的效率與準確性。例如，由于信貸管理信息系統自動化程度低，無法實現與會計系統接口，有關數據錄入、信息的采集等多依賴于手工操作，不僅耗費大量人力，而且倉促之間錯錄、漏錄現象也在所難免。三是信貸基礎管理薄弱。當時有的基層行信貸基礎管理還相當薄弱，以最基礎的信貸檔案管理為例，檔案資料不全甚至遺失的現象還比較嚴重，相當多的信息是“存”在信貸員的腦子里，沒有規范化更談不上電子化，使得本來十分有限的信息得不到充分的利用，這都給分類工作帶來很大困難，也帶來潛在的管理風險。

解決措施：一是加強培訓，總行每年至少舉辦一次五級分類師資培訓，被培訓人員再往下培訓；二是將五級分類的標準、方法等作為信貸人員持證上崗考試的重要內容；三是明確每個分支機構必須指定專人負責五級分類工作；四是建立獨立的分類系統并不斷優化；五是加大基礎管理力度，修改相關的管理辦法，如《信貸業務手冊》。

三、信息不對稱現象嚴重

貸款風險分類的準確性依賴于充分準確的信息支持。但是，由于市場上企業經營管理行為不規范，財務制度還不健全，財務會計報表不全或信息失真的現象比較普遍，銀企信息不對稱現象相當嚴重。不少企業存在著假數字、假報表的現象，加之一些中介機構出于本位利益，遷就企業甚至參與造假，助長了上述風氣的蔓延。有些地方信用環境惡劣，地方政府縱容企業造假，幫助企業逃廢金融債務。

解決措施：一是明確貸前調查、貸時審查、貸后檢查所需要的五級分類信息資料；二是從財政、稅務、統計和客戶主管部門收集信息；三是對客戶數據進行持續分析。

需要提示大家兩點，一是在制定五級分類辦法時，要和銀監會起草辦法的人員多溝通，搞清楚每條規定的真實含義，以免走偏路。目前交叉檢查較多，在接受監管部門檢查時，要向檢查人員講清本單位五級分類辦法的準確含義，以避免因對核心定義理解不同而產生爭執。二是五級分類辦法的起點要高一點，不能總變，否則，不但培訓、改系統等成本增加較大，而且分類人員需要較長時間才能適應，影響分類的準確性。